Одним из самых широко распространенных способов использования являются импортно-экспортные операции. В таких операциях очень часто используется трансфертное ценообразование ("transfer pricing"), то есть занижение или завышение стоимости товара, что позволяет переместить основной доход из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону или в юрисдикцию с благоприятным режимом налогообложения. Для этого в целях минимизации налогооблагаемой прибыли в цепочку операций между двумя или более фирмами вводится оффшорная структура (компания-посредник).
Экспортные операции
Например. Российская фирма экспортирует товар иностранной по цене 110 USD за единицу товара. Прибыль, которую при этом получает российская фирма, - 20 USD за единицу товара. Соответственно, российская фирма должна заплатить налог на полученную прибыль. В данной ситуации возможно следующее решение. Российская фирма создает компанию, зарегистрированную в оффшорной юрисдикции, а экспортный контракт заключается с этой оффшорной компанией, но по цене 100 USD за единицу товара.
Таким образом, налогооблагаемая прибыль российской компании снижается до 10 USD. После чего, оффшорная компания продает товар по старой цене 110 USD. Прибыль, полученная оффшорной компанией (10 USD за единицу товара), в силу особого режима налогообложения налогами не облагается.
Таким образом, основная часть прибыли накапливается на счету оффшорной компании . Причем счет такой компании может быть открыт в иностранном банке со всеми сопутствующими сервисами: удаленным доступом, интернет-банкингом и отсутствием валютного контроля. Управлять таким счетом можно с высокой степенью оперативности, что особенно важно при срочных расчетах в ходе торговых операций. Дополнительно Вы можете заключить с оффшорной компанией договор на сопровождение груза и т.п., таким образом, дополнительно списав расходы из налогооблагаемой прибыли российской фирмы.
Импортные операции
При импортных операциях данная схема применяется с точностью до наоборот. Однако здесь возникает дилемма: с одной стороны, завышение стоимости ввозимого товара уменьшает прибыль российского предприятия, но, с другой стороны, увеличивается сумма таможенных платежей.
В данной ситуации стоит произвести калькуляцию, а именно, изучить ставки налоговых сборов и размеры таможенных пошлин. После чего рассчитать наиболее подходящую ввозную цену, которая позволит эффективнее оптимизировать размер налоговых платежей и таможенных пошлин.
К импортным операциям можно отнести и импорт услуг. Оффшорная компания может оказывать консалтинговые, маркетинговые, информационные, а также услуги по обучению российскому предприятию. Российское предприятие, таким образом, имеет легальные основания переместить часть своей прибыли на счет оффшорной компании, тем самым снизить свою налогооблагаемую прибыль.
В торговых операциях может быть выгодным использование не только оффшорных, но и оншорных структур (или их комбинаций). Особый интерес в этом отношении представляют .
Схемы оффшорного бизнеса. На рынке оффшорного бизнеса возможно разработать индивидуальные оффшорные схемы для своего бизнеса.
Запросить информацию, консультацию по регистрации компании или сделать запрос о назначении встречи в нашем офисе
Схемы оффшорного бизнеса. Оффшорные схемы и снижение налогов
Другие схемы основываются на , позволяющие снижение налогового бремени с помощью офшоров.
- Схема открытия банковского счета за рубежом предпочтительно открывать в Швейцарии или Люксембурге, Гонконг или Сингапур, а так же на Каймановых островах. Собственники оффшорной компании получают все преимущества банковских систем за рубежом. В данном случае при желании защитить себя, свои активы, свою семью, свой бизнес и свою репутацию – можно и нужно рассмотреть вопрос о принятии стратегии защиты активов.
для оффшорного бизнеса
- Такие юрисдикции как: острова Мэн, Теркс и Кайкос, Бермуды — предоставляют возможность схемы организации страховых компаний. Регистрация таких компании, на данной территории с большей вероятностью уменьшает страховые риски и предоставляется возможность для увеличения капитала за счет уменьшения ставки по налогу на прибыль.
- В торговых схемах экспортно — импортных отношений офшорные компании выступают посредниками между поставщиком и покупателем, таким образом образуя механизм трансфертного ценообразования. Такая схема достаточна популярная.
- Схема регистрации холдинговых компаний создается для налогового послабления в целях проведения операций с денежными и иными активами.
- По агентской схеме оффшорная компания нанимает агента, который может быть любой компанией в стране назначения, и действует по поручению работодателя.
- В производственной схеме оффшорная компания оплачивает товары и услуги производителя. Как правило, услуги по производству товаров предоставляются за низкую плату. Производитель проводит отгрузочные действия агенту — Агент продает его покупателю и получает вознаграждение. Тем самым денежные средства возвращаются в оффшорную компанию.
- Транспортная схема используется компанией, которая сосредоточенна на международных перевозках. Соглашение об избежании двойного налогообложения позволит в этом случае легально избежать налогообложения с помощью агентской компании в резидентной стране. Таким образом, налогообложение сводится к минимальной ставке.
- В строительной схеме оффшорная компания выступает подрядчиком. Услуги оффшорной компании оплачиваются клиентом. Компания в оффшоре заключает договор с домашней компанией, которая выступает субподрядчиком по выполнению необходимых действий по строительству. Так все денежные средства поступают на счет оффшорной компании.
- В схеме выплаты роялти оффшорная компания регистрирует товарный знак в патентном ведомстве компании — резидента, продает зарегистрированные права на использование этого знака оффшорной компании. Оффшорная компания передает права на использование товарного знака компании — резиденту, с последующими выплатами роялти. В результате компания уплачивает роялти. Выплаты роялти резидентом в пользу оффшорной компании не облагаются налогом в стране проживания. Оффшорная компания получает компенсацию и большую часть платежей перечисляет на счет компании. Выплаты роялти относятся на себестоимость компании. В результате себестоимость повышается, налог на прибыль снижается. В этом случае платежи поступают на счет компании в оффшоре.
- Схема регистрации новых компаний применяется иностранными инвесторами, которые желают открыть компанию с привлечением иностранного капитала в компании — резидента.
– это только полдела, сама по себе она не принесет пользы учредителю. Чтобы получить выгоды от этого проекта, необходимо еще уметь им правильно пользоваться. В этом владельцу бизнеса должны помочь различные оффшорные схемы. Их существует довольно много.
Немного о международных операциях
Владельцы бизнесов в оффшорных зонах с целью оптимизации налогообложения. Проще говоря, перенаправляя финансовые потоки в страны, где не нужно платить в казну государства деньги с полученной прибыли, бизнесмены экономят большие суммы денег. Конечно, они при этом должны платить ежемесячные или ежегодные взносы в бюджет того государства, где они создали фирму, а также нести банковские расходы, но это не идет ни в какое сравнение с тем, что получается сэкономить.
Но чтобы все прошло правильно и, главное, в соответствии с законодательством страны, где ведется бизнес, необходимо придумывать и воплощать в жизнь разные схемы, пользуясь прорехами в правовых нормах. При этом на выбор и применение оффшорных схем оказывают большое влияние:
- Вид деятельности компании.
- Страна регистрации юридического лица.
- Законодательство страны регистрации компании.
- Территория осуществления бизнеса.
Кроме оффшорных, участниками схем по оптимизации расходов могут быть и оншорные компании. Это организации, которые создаются на территории страны со льготным налогообложением, но при этом им дозволено осуществлять операции с местными организациями. Такие компании также полностью выполняют законы страны, где работают, в том числе и по уплате налогов.
Оптимальным использованием оншоров является их регистрация с нулевым налогообложением, что дает владельцу бизнеса массу преимуществ, так как нет ограничений к местонахождению контрагентов, и при этом полученная прибыль не облагается налогом.
Но, как указывалось выше, всегда необходимо учитывать не только вид деятельности организации, но и законодательство тех стран, где планируется зарегистрировать юрлицо, так как одна схема работы оффшорной компании может быть выгодней здесь, а другая на иной территории.
Самые популярные способы оптимизации расходов
Рассмотрим несколько стандартных оффшорных схем организации бизнеса.
Создание компании
При создании или покупке оффшорной компании с целью открытия счета в банке-оффшоре владелец такой организации получает доступ к международным финансовым ресурсам и , обороты по которому никто не сможет контролировать.
Для доступа к счету клиенту предоставляется пластиковая карта международной системы, а осуществлять платежи можно и дистанционно – с помощью интернет-банкинга.
Международная торговля
Достаточно популярное и очень востребованное направление, которое используется большим количеством компаний, связанных с международной торговлей. В этой схеме следует сразу разделить два варианта – один подходит для экспортеров, другой для импортеров.
Для экспортеров
Предприятие-производитель продает оффшорной компании товар по себестоимости или с очень низкой накруткой. А уже последняя продает товар конечному потребителю по реальным ценам. В результате предприятие или не получило прибыли или получило по минимуму, а, значит, и налог платить не с чего, и весь доход остался в оффшорной компании.
Для импортеров
В этом случае нужно подобрать оптимальную цену на импортируемый товар, купленный в оффшорной компании: низкая цена закупки обуславливает получение большой прибыли, значит, и платеж в казну государства будет немаленьким; высокая же цена предусматривает большие таможенные пошлины. Поэтому импортеру при торговых операциях необходимо будет немного «поиграть» с числами, чтобы подобрать для себя наиболее выгодный вариант стоимости продукции.
Посредничество
Международные торговые операции, осуществляемые через оффшорную компанию-посредника, предоставляют прекрасную возможность для получения и сохранения всей прибыли, ведь при покупке товара в одной стране по низкой цене и продаже его в другой по высокой весь доход остается в оффшоре. Следовательно, налог или не платится или платится в минимальном размере.
Также в этой схеме довольно часто используется факторинг (переуступка дебиторской задолженности). Продажа компании из страны-оффшора долгов юрлица, зарегистрированного в стране с высоким уровнем налогообложения, позволяет перенаправить финансовые потоки и сэкономить значительные деньги.
Консалтинг
Создается компания-оффшор, которая занимается консультациями по разным направлениям: финансовым, маркетинговым и т. д. В соответствии с законодательством, фирмам, которые зарегистрированы в оффшорах, разрешается предоставлять местным организациям услуги в сферах:
- маркетинга;
- юриспруденции;
- информационных технологий;
- обучения;
- аудита;
- кредитования.
А так как налог на прибыль начисляется на разницу между выручкой и всеми расходами предприятия, то, регулируя эти два фактора, можно влиять на уровень расходов.
Таким образом, оплачивая счета компании из оффшора за предоставленные услуги, юридическое лицо увеличивает свои издержки, соответственно, уменьшает прибыль и налог. В то же время деньги, которые получила фирма-партнер, уже не подпадают под действие фискальных законов, а остаются в целости и сохранности.
Инвестиции
Схемы оффшорного бизнеса, предусматривающие это направление, используются состоятельными бизнесменами для финансирования своих структур. Компания-оффшор выполняет аккумулятивную функцию капитала, то есть к ней на счет поступают финансовые потоки со всех действующих организаций и фирм, а уже оттуда они перенаправляются туда, куда нужно владельцу бизнеса. Использование оффшоров обеспечивает высокую конфиденциальность операций, их очень сложно отследить.
Судовладельческий бизнес
Применение оффшоров в судовладельческом бизнесе очень популярно. Такие маленькие страны, как Панама, Белиз, Гибралтар и другие обладают просто огромным торговым флотом. Это связано с тем, что на их территории можно за довольно небольшую плату провести регистрацию корабля, яхты, баржи и т. д.; еще одним преимуществом является отсутствие налогообложения этой деятельности.
Судовладельческие компании освобождаются от обязательных платежей:
- за обслуживание плавающих средств;
- имущественного налога на корабли или яхты;
- налога от транспортных или фрахтовых услуг.
Перевозка грузов
Оффшорные компании, которые осуществляют данный тип услуг, могут на законных основаниях увеличить издержки предприятия и таким образом прямо повлиять на размер прибыли, а, значит, и на перечисления в бюджет.
Трудоустройство
Большое количество организаций используют оффшорные компании для рекрутинговых услуг за рубежом. Это позволяет оптимизировать расходы по фонду заработной платы за счет отсутствия подоходного налога.
Одним из довольно частых приемов, которые используются в данном случае, является открытие подразделения фирмы-оффшора в месте, где проживают ее сотрудники. В соответствии с налоговым кодексом, деятельность юрлица, занятого сбором информации и второстепенными услугами, не предусматривает открытие постоянного представительства. Поэтому вся прибыль, которую фирма будет получать, не будет подпадать под фискальное законодательство.
Единственное, о чем надо будет позаботиться, – это заработная плата сотрудников, с которой будут удерживать подоходный налог. Но и это можно оптимизировать, снизив его до минимального размера, а основную сумму потом выплачивать с помощью международных пластиковых карт, эмитированных в банке-оффшоре, где основная компания имеет расчетный счет.
Что такое оффшоры и как с ними работать: Видео
Описываемая ниже схема позволяет оптимизировать налоговые платежи при строительстве и предполагает использование преимущества Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром.
Схема предусматривает использование двух иностранных компаний: на Кипре и в Белизе. Схема работает при выполнении условия, что строительные работы продолжаются менее 12 месяцев. Кипрская компания заключает договор подряда с российским генподрядчиком на выполнение работ с использованием материалов генподрядчика. Это необходимо для возможности получения налогового вычета по НДС со стоимости материалов.Деятельность кипрской компании подлежит регистрации на территории России как «строительная площадка», однако эта деятельность не подлежит налогообложению (за исключением НДС) на основании п.3 ст.5 Соглашения между Россией и Кипром об избежании двойного налогообложения. Генподрядчик перечисляет кипрской компании стоимость работ, одновременно удерживая и перечисляя в бюджет НДС со стоимости этих работ как налоговый агент нерезидента. Подрядчик (кипрская компания) поручает субподрядчику (белизская компания) нанять для подрядчика персонал в России. Белизская компания нанимает персонал себе в штат и предоставляет этот персонал в аренду Подрядчику. Подрядчик платит белизской компании за услугу, а белизская компания выплачивает зарплату рабочим. Зарплата выплачивается с зарубежных счетов на пластиковые карточки сотрудников. Налоговое преимущество такой схемы заключается в том, что белизская компания выплачивая зарплату российскому персоналу не удерживает НДФЛ (рабочие должны сами задекларировать доходы и уплатить налог, по своему личному усмотрению). Также белизская компания должна уплачивать страховые взносы, но фактически не имеет такой возможности, т.к. не зарегистрирована в России как налогоплательщик. Соответственно налоговые органы РФ не имеют возможности истребовать эти взносы с белизской компании.
Расчет экономического эффекта сделан на условном примере:
Стоимость контракта – 100 ед. + НДС = 118 ед.; Себестоимость материалов – 50% от стоимости контракта + НДС = 59 ед.; Зарплата – 20% от стоимости контракта = 20 ед.; Прибыль – 30% от стоимости контракта = 30 ед.
При работе по обычной схеме налоговые издержки составят:
НДС = (118-59)/118%*18% = 9 ед.; Страховые взносы = 20 * 34%= 6,8 ед.; НДФЛ = 20 * 13% = 2,6 ед.; Налог на прибыль = (100 – 50 – 20 – 6,8) * 20% = 4,6 ед.; Чистая прибыль = 23,2 – 4,6 = 18,6 ед., что составляет 15,7% от суммы контракта
При работе по предлагаемой схеме:
НДС = (118-59)/118%*18% = 9 ед.; Страховые взносы = 0; НДФЛ = 0; Налог на прибыль = (100 – 50 – 49) * 20% = 0,2 ед.; Налог на прибыль кипрской компании = (49 – 48) * 10% = 0,1 ед.; Налог на прибыль белизской компании = (48 – 20) * 0% = 0 ед.; Чистая прибыль рос.компании = 1 – 0,2 = 0,8 ед.; Чистая прибыль кипрской компании = 1 – 0,1 = 0,9 ед.; Чистая прибыль белизской компании = 28 ед.; Итого чистая прибыль по схеме = 0,8 + 0,9 + 28 = 29,7 ед., что составляет 25,2% от суммы контракта
Также нужно иметь в виду, что вся прибыль при применении схемы остается на зарубежной белизской компании. Этими средствами можно свободно распоряжаться по усмотрению владельцев.
Загрузка...